第十章车辆购置税车船税

发布于:2021-12-01 02:31:10

车辆购置税

基本原理
? 概念 ? 是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、 在特定环节向车辆购置者征收的一种税。

纳税人
? 是指在我国境内购置应税车辆的单位 和个人。 单位:所有的单位 个人:个体工商户和其他个人

购买使用 进口使用 购置 受赠使用 自产自用 获奖使用 拍卖、抵债、走私、罚没等方式 取得并使用

征税对象和范围
? 以列举的车辆作为征税对象,为列举 的车辆不纳税。 ? 征税范围由国务院确定
汽车 摩托车 电车 挂车 农用运输车

税率和计税依据
? (一)税率:10% ? (二)计税依据:价外征收
购买自用:全部价款和价外费用

进口自用: 组成计税价格=关税完税价格+ 关税+消费税

车船税

? 1986.10.1-2006.12.31:车船使用税 ? 2007.1.1:两税合并(车船使用税和车 船排照使用税)为车船税

基本原理
车船税,是指在中华人民共和国境内的车辆 船舶的所有人或者管理者按照中华人民共和 国车船税暂行条例应缴纳的一种税 纳税人:在中华人民共和国境内,车辆船舶 的所有人或者管理人

征税范围
征收范围:是依法应当在我国车船管理部门登记的车 船 1、车辆:机动车辆和非机动车辆 机动车辆:指依靠燃油、电力等能源作为动力 非机动车辆:指依靠人力、畜力运行的车辆 2、船舶:机动船舶和非机动船舶 机动船舶包:指依靠燃油、电力等能源作为动力 客货轮船、气垫船 非机动船舶:指依靠人力或者其他力量运行的船舶 驳船、木船、帆船、舢板及各种人力驾驶船。

税目和税率
定额税率,即对征税的车船规定单位固定税额。 确定税额的原则:非机动车船的税负轻于机动车船; 人力车的税负轻于畜力车;小吨位船舶的税负轻于 大船舶。

(一)载客汽车 1、大型:载客人数大于等于20人;480~ 660 2、中型:载客人数在9~20人;420~660 3、小型:载客人数在9人一下;360~660 4、微型:发动机汽缸总排气量小于或者等 于1升的载客汽车;60~480

发动机排气量以如下凭证相应项目所在 数额为准: (1)车辆登记证书 (2)车辆行驶证书 (3)车辆出厂合格证书 (4)车辆进口证书

(二)三轮汽车 是指在车辆管理部门登记为三轮车或者三轮农用 运输车的机动车 (三)低速货车 是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮 农用运输车的机动车 (四)专项作业车(每年税额16-120元) 是指装置用专用设备或器具,用于专向作业的的 机动车。

(五)船舶 1、净吨位小于或者等于200吨的,每吨3元 2、净吨位201~2000吨的,每吨4元 3、净吨位2001~10000吨的,每吨5元 4、净吨位1001吨及以上的,每吨6元

应纳税额的计算

一、计税依据 1、纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时, 应当向扣缴义务人提供税务机关出具的本年度车 船税的完税凭证或者减税证明。不能提供完税凭 证或者减税证明的,应当在购买保险时按照当地 的车船税额标准计算缴纳车船税 2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计 算征收车船税。

应纳税额的计算
3、核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税 标准,以车船管理部门核发的车船登记证书或 者行驶证书相应项目所载数额为准。纳税人未 按照规定到车船管理部门办理登记手续的,上 述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证 相应项目所载数额为准;不能提供车船出厂合 格证明或者进口凭证的,由主管地方税务机关 根据车船自身状况并参照同类车船核定。

应纳税额的计算
4、车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)

的,按照0.5吨计算;超过0.5吨的,按 照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以 下(含0.5吨)的不予计算,超过0.5吨 的按照1吨计算。1吨以下的小型车船, 一律按照1吨计算。

应纳税额的计算
二、应纳税额的计算方法 购置的新车船,购置当年的应纳税额自 纳税义务发生的当月按月计算 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月 份数

应纳税额的计算

三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 1、对购买短期“交强险”的车辆 对于境外机动车临时入境、机动车临时上道 行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购 买短期“交强险”的车辆,保单中“当年应缴” 项目的计算公式为 当年应缴=计税单位×年单位税额×应缴纳 的月份数÷12

应纳税额的计算
2、已向税务机关缴税的车辆或税务机关 已经减免税的车辆 减税车辆应纳税额=减税前应纳税额× (1-减税幅度)

应纳税额的计算
(二)欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 1、对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴 纳过车船税的车辆,保险单“往年补缴”项目 的计算公式 往年补缴=计税单位×年单位税额×(本次 缴税年度-前次缴税年度-1)

应纳税额的计算
其中,对于207年1月1日以前购置的车辆,纳税人从未缴纳车船 税的,前次缴税的年度设定为2006年 2、对于2007年1月1日以后购置的车辆、纳税人从购置时起一直 未缴纳车船税的 往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度后欠缴税款 购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应缴纳的月份 数÷12 购置年度后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年 度-前次缴税年度-1) 应纳税月份:车辆登记日期的当月至年度终了的 月份数;未登记的为购置日期当月起至该年度终 了的月份数

应纳税额的计算
(三)滞纳金的计算 对于纳税人应在购买“交强险”截至日期 以后购买“交强险”的,或者以前年度没 有缴纳车船税的,保险机构在代收代缴税 款的同时,还应代收代缴欠缴税款的滞纳 金 每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额 ×滞纳天数×0.5‰

税收优惠
一、法定的免税车船 1、非机动车船(不包括非机动驳船); 2、拖拉机; 3、捕捞、养殖渔船; 4、军队、武警专用的车船; 5、警用车船; 6、按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶; 7、依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的 规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组 织驻华机构及其有关人员的车船。 省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况, 对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。

税收优惠
二、经财政部批准免税的其他车船(都删掉了) 1、残疾人专用车辆 2、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园、 自用车辆如果能够明确划分清楚是完全自用的, 免税 3、对非盈利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保 健机构等卫生机构自用的车船 注意: (1)免税单位与纳税单位合并办公,所用车辆能 划分者,分别免税和征税。否则…… (2)新购置的车辆如果暂时不用,即未享受市政 建设利益,可以不申报纳税。

征收管理
一、纳税期限 纳税义务发生时间:

为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶 登记证书记载日期的当月。 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车 船登记手续的,以车船购置发票所载开具时间 的当月作为车船税的纳税义务发生时间。 对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发 票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生 时间。
纳税期限:按年征收

征收管理
二、纳税地点:地方税务机关负责征收
纳税地点,由省、自治区、直辖市人民政 府根据当地实际情况确定 跨省、自治区、直辖市使用的车船,纳税 人地点为车船的登记地点

征收管理
三、纳税申报 1、车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的, 使用人应当代为缴纳车船税 2、从事机动车交通事故责任强制保险业务的保 险机构为机动车车船税的扣缴义务人 3、纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的, 可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出


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